📌 목차
RSU는 베스팅(지급 확정)일 종가 × 주식수 × 기준환율이 그대로 근로소득으로 과세됩니다. 주식을 팔지 않아도 세금이 발생합니다.
해외 본사가 직접 지급하는 RSU는 국내 원천징수가 없는 을종근로소득이라, 납세조합 가입(월별 납부) 또는 다음 해 5월 종합소득세 신고로 직접 납부해야 합니다.
이후 매도할 때는 해외주식 양도소득세 22%(지방소득세 포함), 연 250만원 기본공제가 적용되며, 취득가액은 0원이 아니라 베스팅일 과세가액입니다.
10초 요약: 세금이 두 번 발생하는 구조 💡
RSU(Restricted Stock Unit, 양도제한조건부주식)는 일정 기간 근속 등의 조건을 채우면 회사 주식을 무상으로 지급받는 보상 제도입니다. 과세의 핵심은 세금이 두 단계에서 발생한다는 점입니다.
첫 번째는 베스팅(지급 확정) 시점의 근로소득세입니다. 주식을 매도하지 않고 그대로 보유하더라도, 베스팅된 순간 그 가치만큼을 회사로부터 급여를 받은 것으로 보아 근로소득으로 과세합니다. 두 번째는 실제로 주식을 매도할 때의 해외주식 양도소득세입니다.
| 구분 | 베스팅 시점 | 매도 시점 |
|---|---|---|
| 소득 구분 | 근로소득 | 양도소득(해외주식) |
| 과세 금액 | 종가 × 주식수 × 기준환율 | 매도가 − 베스팅일 과세가액 |
| 세율 | 6~45% 누진세율(지방세 별도) | 22%(지방소득세 포함) |
| 공제 | 근로소득공제 등 일반 공제 | 연 250만원 기본공제 |
| 신고 시기 | 납세조합 월별 또는 다음 해 5월 | 양도 다음 해 5월 |
베스팅 시 근로소득 계산법 📝
베스팅일 근로소득 금액은 간단한 곱셈으로 산출됩니다. 베스팅일 종가 × 베스팅 주식수 × 해당일 기준환율입니다. 미국 주식이라면 달러 종가에 베스팅일의 서울외국환중개 기준환율(매매기준율)을 곱해 원화로 환산합니다.
계산 예시
베스팅 100주, 베스팅일 종가 $100, 기준환율 1,300원
→ 100주 × $100 × 1,300원 = 근로소득 1,300만원
이 1,300만원은 기존 연봉에 합산되어 누진세율이 적용됩니다. 과세표준 구간이 올라가면 실제 부담 세율도 함께 올라갑니다.
여기서 가장 많은 분들이 당황하는 지점이 현금 없이 세금만 생긴다는 점입니다. 주식은 받았지만 매도하지 않으면 납부할 현금이 없기 때문에, 베스팅 직후 일부 주식을 매도해 세금 재원을 확보하는 방식(Sell to Cover)을 활용하는 사례가 많습니다.
신고 방법: 납세조합 vs 5월 종합소득세 🏦
국내 법인이 RSU를 지급하고 급여에 반영해 원천징수한다면 연말정산으로 정리됩니다. 문제는 해외 본사가 직접 주식을 지급하는 경우입니다. 이때는 국내 원천징수의무자가 없어 을종근로소득으로 분류되며, 근로자가 스스로 신고·납부해야 합니다.
두 가지 선택지
① 납세조합 가입 — 매월 급여·RSU 소득을 납세조합을 통해 원천징수 방식으로 납부합니다. 세액공제 혜택이 적용되며, 한 번에 큰 금액을 내지 않아도 되어 자금 부담이 분산됩니다.
② 다음 해 5월 종합소득세 신고 — 납세조합에 가입하지 않았다면 베스팅이 발생한 다음 해 5월 1일부터 31일까지 홈택스에서 종합소득세를 확정신고·납부합니다.
신고를 누락하면 무신고가산세와 납부지연가산세가 더해집니다. 해외 주식 입고·매도 내역은 증권사를 통해 국세청에 통보되므로 미신고 상태를 유지하기는 어렵습니다.
매도 시 양도소득세 22% 계산 💰
베스팅으로 받은 주식을 실제로 매도하면 해외주식 양도소득세가 발생합니다. 세율은 20%에 지방소득세 2%를 더한 22%이며, 연간 양도차익에서 250만원 기본공제를 차감한 금액에 과세합니다. 신고는 양도가 있었던 다음 해 5월입니다.
이어지는 계산 예시
앞서 베스팅한 100주를 $150, 환율 1,350원에 매도
· 양도가액: 100 × $150 × 1,350원 = 2,025만원
· 취득가액(베스팅일 과세가액): 1,300만원
· 양도차익: 2,025만원 − 1,300만원 = 725만원
· 과세표준: 725만원 − 250만원 = 475만원
· 산출세액: 475만원 × 22% ≈ 104만 5천원
즉 이 사례에서는 베스팅 시 1,300만원에 대한 근로소득세, 매도 시 약 104만 5천원의 양도소득세가 각각 발생합니다. 환율 변동분도 양도차익에 그대로 반영된다는 점을 염두에 두어야 합니다.
취득가액 0원 입력, 이중과세 주의 ⚠️
가장 흔한 실수
RSU는 무상으로 받았으니 취득가액을 0원으로 적는 경우가 있습니다. 그러나 베스팅일에 이미 그 가치 전액을 근로소득으로 과세했기 때문에, 취득가액은 베스팅일 과세가액(위 예시의 1,300만원)입니다. 0원으로 신고하면 같은 금액에 근로소득세와 양도소득세를 이중으로 부담하게 됩니다.
증권사 거래내역서에는 RSU 입고 단가가 0원 또는 공란으로 표시되는 경우가 있습니다. 따라서 베스팅 확정서(Vesting Statement), 회사 발급 소득 명세, 베스팅일 종가·기준환율 자료를 반드시 보관해 두어야 취득가액을 입증할 수 있습니다.
또한 미국 등 현지에서 원천징수된 세액이 있다면 외국납부세액공제를 통해 국내 세액에서 공제받을 수 있으므로, 원천징수 증빙도 함께 챙겨두는 것이 유리합니다.
자주 묻는 질문 (FAQ) 💡
Q. 주식을 팔지 않았는데도 세금을 내야 하나요?
네. RSU는 베스팅으로 소유권이 확정되는 순간 현물 급여를 받은 것으로 보아 근로소득으로 과세합니다. 매도 여부와 무관하므로, 납부 재원 확보를 위해 베스팅 직후 일부 매도를 검토하는 경우가 많습니다.
Q. 벤처기업 스톡옵션 비과세 특례가 RSU에도 적용되나요?
적용되지 않습니다. 연 2억원·누적 5억원 비과세 특례는 벤처기업법상 요건을 갖춘 주식매수선택권(스톡옵션)에 대한 제도입니다. 무상 지급되는 RSU는 별도의 비과세 한도 없이 전액 근로소득으로 과세됩니다.
Q. 매도해서 손실이 났어도 신고해야 하나요?
손실이면 납부할 세액은 없지만, 같은 해 다른 해외주식 양도차익과 통산할 수 있으므로 신고하는 편이 유리합니다. 베스팅 시 이미 확정된 근로소득세는 이후 주가가 하락해도 환급되지 않습니다.
마무리
정리하면 RSU는 베스팅일 종가 × 주식수 × 기준환율이 근로소득으로 과세되고, 해외 본사 직접 지급분은 을종근로소득으로 납세조합 월별 납부 또는 다음 해 5월 종합소득세 신고가 필요합니다. 매도 단계에서는 양도차익에서 연 250만원을 공제한 뒤 22%의 양도소득세가 부과됩니다.
무엇보다 중요한 것은 취득가액을 0원이 아닌 베스팅일 과세가액으로 신고해 이중과세를 피하는 일입니다. 베스팅 확정서와 종가·환율 증빙을 연도별로 정리해 두시고, 베스팅 금액이 큰 경우에는 신고 전 세무 전문가의 검토를 받아 보시기 바랍니다.